Přenesená daňová povinnost – kdy ušetřit na DPH?

Přenesená daňová povinnost, nebo také anglicky používaný výraz reverse charge, upravuje povinnosti související s přiznáním a odvodem daní.

Přenesená daňová povinnost funguje tak, že povinnost přiznat a odvést DPH má odběratel a nikoliv dodavatel plnění. Tedy DPH na dodané zboží či služby nezaplatíme svému dodavateli, ale odvedeme ji přímo státu. Dodavatel na daňový doklad neuvede výši DPH, ale napíše „výši daně je povinen doplnit a přiznat odběratel“.

Přenesení nelze aplikovat u všeho zboží a všech služeb. Tento režim lze aplikovat mezi plátci DPH, výše zmíněné se však netýká koncových uživatelů, soukromých osob.

Důležité informace

Podrobné informace lze dohledat v zákonu o DPH, konkrétně pak HLAVA IV – REŽIM PŘENESENÍ DAŇOVÉ POVINNOSTI § 92a – § 92i.

K 1.1.2019 nabyly účinnosti poměrně důležité změny Směrnice EU o DPH a také příslušného prováděcího nařízení k této směrnici. Jednalo se totiž o to, že původní směrnice končila k 31.12.2018 a neumožňovala po 1. 1. 2019 členským státům aplikovat vybrané režimy přenesení daňové povinnosti (např. na obchodování s technickými plodinami či s vybranou výpočetní technikou).

Některá zdanitelná plnění mají tento režim trvale ze zákona, některá dočasně dle nařízení vlády.

Trvalé použití režimu přenesené daňové povinnosti

Do kategorie trvalého použití přenesení daňové povinnosti patří následující:

  • Dodání zlata
  • Dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 k zákonu o DPH
  • Dodání nemovité věci
  • Poskytnutí stavebních nebo montážních prací

Příloha č. 5 k zákonu č. 235/2004 Sb. Zmiňuje namátkou vybrané následující kategorie:

Plné znění naleznete v příloze zákona. Celý seznam čítá 41 položek. Součástí přílohy č. 5 je i kód nomenklatury celního sazebníku, kterým se rozumí kód popisu vybraných výrobků uvedený v celním sazebníku v platném znění.

Dočasné použití režimu přenesení daňové povinnosti

Dočasné použití se vztahuje na případy dodání zboží nebo poskytnutí služeb uvedených v příloze č. 6 k zákonu o DPH. Konkrétně se jedná o následující:

  1. Převod povolenek na emise skleníkových plynů podle zákona upravujícího podmínky obchodování s povolenkami na emise skleníkových plynů.
  2. Dodání mobilních telefonů, kterými se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí zařízení vyrobená nebo upravená pro použití ve spojení se sítí, která má licenci, a provozovaná na stanovených frekvencích, bez ohledu na to, zda mají další využití.
  3. Dodání zařízení s integrovanými obvody, jako jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky, ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele.
  4. Dodání plynu a elektřiny obchodníkovi vymezenému v § 7a odst. 2.
  5. Dodání certifikátů plynu a elektřiny.
  6. Poskytnutí telekomunikačních služeb.
  7. Dodání herních konzolí, tabletů a laptopů.
  8. Dodání obilovin a technických plodin, včetně olejnatých semen a cukrové řepy.
  9. Dodání surových či polozpracovaných kovů, včetně drahých kovů, jiných než v příloze č. 5 a s výjimkou dodání, na která se vztahují zvláštní režimy podle § 90 nebo 92
  10. Dodání zboží nebo poskytnutí služby, u kterých bylo České republice prováděcím rozhodnutím Rady povoleno uplatňovat zvláštní opatření odchylující se od článku 193 směrnice 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty.

Seznam dodání zboží nebo poskytnutí služeb, při nichž se použije režim přenesení daňové povinnosti stanovuje vláda nařízením.

Plošná přenesená daňová povinnost se chystá pro vysoké částky

V říjnu 2018 EU rozhodla o možnosti používat režim reverse charge v daleko větší míře než dosud. Česká vláda nyní usiluje, aby od poloviny roku 2020 platil plošný reverse charge pro veškerá jednotlivá plnění, která přesáhnou limit 17.500 EUR, tedy cca 450 tisíc Kč. Drobných živnostníků a dalších OSVČ se tedy změna nedotkne.

Jako OSVČ by Vás mohl zajímat článek, týkající se půjček pro OSVČ. Obdobný článek jsme připravili i pro podnikatele. Na stránkách FINANCER přinášíme praktické informace nejen ze světa financí. Našim cílem je šetřit Vám nejen čas, ale i finanční prostředky.

Věříme, že Vám nejen tento článek pomůže se lépe zorientovat v nástrahách každodenního života. Ve FINANCERu si klademe za cíl šetřit Váš čas i Vaše finance. Proto většina se většina článků dotýká hlavně finančních témat.  Na stránkách FINANCER najdete mnoho dalších praktických informací. Například jak se zbavit prokrastinace, nebo si přečtěte, jak ušetřit za léky.

A další praktické články neustále připravujeme. Můžete se těšit.